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企業管理中常見的財務陷阱二
廣告費用與商標使用費

對于擁有自有品牌的上市公司而言,其廣告費用的政策變化主要是:將廣告費用視為收益性支出計入當期銷售費用或是將廣告費用支出視為資本性支出分期推銷。該類政策的變化對廣告費用支出較大的消費品類公司影響很大。對于使用控股股東品牌的上市公司而言,一種情況是控股股東支付當期廣告費用,而上市公司按該品牌產品的銷售額提取一定比率支付給控股股東作為商標使用費;另一種情況是上市公司除支付商標使用費外,還支付當期廣告費用。前一種情況高估了當期利潤,后一種情況則是低估了當期利潤。

利息費用

上市公司與控股股東以及非控股子公司之間存在大量的資金往來,一般而言,上市公司可通過資本市場籌集資金,資金較為充裕,因此控股股東占用上市公司資金的情況較為普遍。對于占用的資金,有的上市公司不收取資金占用費;對于收取資金占用費的上市公司,其收取的費用比率又有區別。如果上市公司與其關聯方之間資金占用費用巨大,則收取的利息費用對當期利潤影響巨大。此外利息費用的資本化也常被用來作為降低費用和提高利潤的手段。
通過內部轉移價格規避增值
稅對于實行垂直一體化的上市公司,如果上游環節免交增值稅,但其免交的增值稅額仍可作為下游環節的進項稅額進行抵扣,則上市公司可通過提高上游環節的內部轉移價格,提高進項稅額,從而達到到規避增值稅的目的,而且對于免交增值稅的企業,其被抵扣的埋藏稅額將直接降低成本,提高利潤。
資產溢價轉讓,提高當期收益
資產轉讓是上市公司提高當期收益的最便捷的手段,特別是對于控股股東實力雄厚的上市公司,控股股東對其支持的主要手段便是溢價收購上市公司的不良資產,包括應收賬款、存貨、投資以及固定資產等,這通常是資產重組的第一步。
以不良實物資產對外投資
上市公司以不良實物資產與控股股東合資成立公司,由此來降低該不良資產給上市公司帶來的損失。
所得稅返還款的確認期間
目前一部分上市公司執行地方財政返還18%的所得稅優惠政策,對于返還的所得稅款,有的上市公司采用權責發生制來確認,有的上市公司則采用收付實現制來確認,亦即于實際收到所得稅返還款時確認收益。如確認政策有變動,或是采用收付實現制來確認,則不同期間的所得稅返還款確認金額存在較大彈性。
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